„`html
W skrócie: Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorcy mogą korzystać z kasowego rozliczania podatku dochodowego (PIT), jeśli ich roczne przychody nie przekroczyły 2 mln zł. Oznacza to, że podatek płaci się dopiero po otrzymaniu zapłaty od klienta lub po upływie dwóch lat od wystawienia faktury. Choć rozwiązanie to oferuje pewną elastyczność finansową, wiąże się również ze zwiększoną biurokracją i potencjalnie wyższymi kosztami obsługi księgowej.
Ułatwienia w rozliczaniu PIT od 2026 roku – szansa dla przedsiębiorców
Rok 2026 przynosi istotne zmiany dla wielu polskich firm w zakresie rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Kluczową nowością jest podniesienie progu przychodów umożliwiającego skorzystanie z tzw. kasowej metody rozliczania podatku. Od 1 stycznia 2026 r. z tej formy opodatkowania mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 milionów złotych, w porównaniu do dotychczasowych 1 miliona złotych. Zmiana ta otwiera drzwi do tej formy opodatkowania również dla firm o nieco większych obrotach oraz dla tych, które dopiero rozpoczynają swoją działalność gospodarczą.
Jakie warunki należy spełnić, by zastosować kasowy PIT?
Przejście na kasową metodę rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest pozbawione wymogów. Aby móc z niej skorzystać, przedsiębiorca musi łącznie spełnić następujące kryteria:
- Prowadzić samodzielną działalność gospodarczą lub ją rozpoczynać.
- Nie prowadzić pełnych ksiąg rachunkowych (księgi przychodów i rozchodów).
- Upewnić się, że przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym (2025) nie przekroczyły kwoty 2 milionów złotych.
Co więcej, aby formalnie zadeklarować chęć stosowania tej metody, należy złożyć odpowiednie oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Termin na złożenie tego oświadczenia upływa 20 lutego danego roku. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku podatkowego, termin ten jest wydłużony do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. Jeśli działalność rozpoczęto w grudniu, oświadczenie należy złożyć do końca roku podatkowego.
Należy pamiętać, że kasowy PIT ma zastosowanie wyłącznie do transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (B2B), które są udokumentowane fakturami. Metoda ta obowiązuje przez cały rok podatkowy, a jej wybór jest wiążący na kolejne lata, chyba że przedsiębiorca zdecyduje się zrezygnować z tej formy opodatkowania, składając stosowne oświadczenie do 20 lutego każdego roku.
Mechanizm kasowego rozliczania podatku – kiedy następuje obowiązek zapłaty?
Istota kasowego PIT polega na przesunięciu momentu rozpoznania przychodu podatkowego. Podatek jest naliczany i płacony dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty od kontrahenta. Analogicznie rozliczane są koszty uzyskania przychodów. Nie oznacza to jednak całkowitego uniknięcia zobowiązań podatkowych. Przepisy przewidują, że przychód i koszty należy rozpoznać najpóźniej po upływie dwóch lat od daty wystawienia faktury. Dotyczy to również sytuacji likwidacji działalności gospodarczej – w takim przypadku obowiązek rozpoznania przychodów i kosztów powstaje na dzień zamknięcia firmy, nawet jeśli płatność od kontrahenta nie została jeszcze otrzymana.
Ulga na złe długi – mechanizm ochronny w kasowym PIT
W przypadku nieotrzymania płatności od kontrahenta w ustawowym terminie dwóch lat, polskie prawo przewiduje rozwiązanie w postaci tzw. ulgi na złe długi. Dzięki niej przedsiębiorcy stosujący kasowy PIT mogą uniknąć obowiązku zapłaty podatku od należności, które faktycznie nie wpłynęły na ich konto. Ważne jest, że dla tej grupy podatników nie obowiązuje standardowy, 90-dniowy termin na skorzystanie z ulgi po terminie płatności określonym na fakturze. Ulga ta musi jednak zostać rozliczona w zeznaniu podatkowym za rok, w którym przychód został rozpoznany (zgodnie z dwuletnim terminem lub na dzień likwidacji działalności).
Przykład: Przedsiębiorca wystawił fakturę w 2026 r. i nie otrzymał płatności. Po upływie dwóch lat, w 2028 r., jest zobowiązany rozpoznać przychód, ale jednocześnie może skorzystać z ulgi na złe długi w zeznaniu za 2028 r., tym samym niwelując obowiązek zapłaty podatku od nieotrzymanej kwoty.
Potencjalne wady i wyzwania kasowego PIT
Mimo rozszerzenia możliwości skorzystania z kasowego PIT, wielu ekspertów wskazuje na jego istotne wady. Przede wszystkim, metoda ta stanowi jedynie odroczenie zapłaty podatku, a nie jego uniknięcie, i to tylko na okres dwóch lat. Wiąże się to z koniecznością prowadzenia dodatkowej, precyzyjnej ewidencji transakcji i płatności, co generuje zwiększone obowiązki administracyjne i może prowadzić do wzrostu kosztów obsługi księgowej. Księgowi często naliczają wyższe opłaty za prowadzenie księgowości firm rozliczających się metodą kasową, ze względu na większy nakład pracy związany z monitorowaniem płatności i weryfikacją transakcji.
Kolejnym ograniczeniem jest fakt, że kasowy PIT ma zastosowanie wyłącznie do transakcji B2B. W przypadku sprzedaży konsumentom lub innym podmiotom niebędącym przedsiębiorcami, nadal obowiązuje metoda memoriałowa. Ponadto, nie wszystkie koszty uzyskania przychodu można rozliczyć od razu po otrzymaniu zapłaty; dotyczy to jedynie kosztów faktycznie poniesionych i związanych z zakupami od innych przedsiębiorców. Istotną kwestią jest również terminowość wystawiania faktur – nawet jednodniowe opóźnienie w wystawieniu dokumentu może spowodować konieczność rozliczenia danej transakcji według metody memoriałowej.
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT, którzy decydują się na kasowy PIT, mogą być zobligowani do wystawiania faktur, nawet jeśli dotychczas nie było to dla nich obligatoryjne. Te kwestie, choć omawiane już wcześniej, pozostają aktualne w kontekście rozliczeń za 2026 rok.
Analiza Biz Fakty
Podniesienie limitu przychodów dla kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł od 2026 roku stanowi istotny sygnał dla polskiego sektora MŚP. Zwiększa dostępność tego narzędzia, potencjalnie poprawiając płynność finansową wielu firm, które borykają się z terminowością płatności ze strony kontrahentów. Jednakże, rozszerzenie możliwości powinno iść w parze z pełną świadomością dodatkowych obowiązków i kosztów związanych z obsługą księgową oraz administracyjną. Kluczowe dla polskich przedsiębiorców jest dokonanie realistycznej oceny, czy potencjalne korzyści związane z odroczeniem płatności podatku faktycznie przewyższają zwiększone nakłady pracy i potencjalne ryzyko błędów w księgowości.
Wyniki Biz Fakty:
Konkretne działanie dla Ciebie: Przed podjęciem decyzji o przejściu na kasowy PIT, dokładnie przeanalizuj strukturę swoich klientów (B2B vs. B2C) oraz stopień terminowości ich płatności. Skonsultuj się ze swoim biurem rachunkowym w celu oszacowania dodatkowych kosztów obsługi księgowej i upewnij się, że posiadasz lub jesteś w stanie wdrożyć systemy do efektywnego monitorowania płatności i fakturowania.
„`
Informacje przygotowane na podstawie materiałów : businessinsider.com.pl