Obecnie trwają prace nad czterema projektami zmian w Ordynacji podatkowej. Wszystkie te modyfikacje mają kluczowe znaczenie dla podatników, a większość wejdzie w życie w 2026 roku. Zmiany obejmują kwestie przedawnienia podatków, nadpłat, płatności podatku przez osoby trzecie (wprowadzając nowy, wyższy limit), a także indywidualne interpretacje podatkowe oraz raportowanie schematów podatkowych.
Rząd nie zdołał przyjąć obszernego projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej pod koniec 2025 roku. W związku z tym, proces legislacyjny tych zmian przenosi się na rok 2026 i został podzielony na kilka odrębnych projektów. Prawdopodobnie taka strategia ma na celu zwiększenie szans na uchwalenie ustaw, biorąc pod uwagę wcześniejsze weta Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej dotyczące niektórych zmian podatkowych uchwalonych w 2025 roku. Podział na mniejsze projekty zwiększa prawdopodobieństwo ich akceptacji przez Prezydenta, a ewentualne zawetowanie jednego z nich nie powinno wpłynąć na pozostałe.
Poniżej przedstawiamy analizę wszystkich czterech projektów, wyjaśniając ich treść, obecny etap legislacyjny oraz przewidywane daty wejścia w życie.
Przeczytaj również: Małżonkowie zszokowani zwrotami PIT. Sprawdź, zanim zrobi to fiskus
Zmiany w przedawnieniu zobowiązań podatkowych
Jednym z najważniejszych projektów jest ten dotyczący zmian w przepisach o przedawnieniu zobowiązań podatkowych. Dotyczy on zarówno Ordynacji podatkowej, jak i Kodeksu karnego skarbowego (nr projektu — UD367, druk sejmowy 2288). Projekt znajduje się już w Sejmie i został skierowany do pierwszego czytania.
Te planowane zmiany zostały wydzielone z projektu, który Ministerstwo Finansów konsultowało jesienią 2025 roku (nr z wykazu UD196). Resort zdecydował się podzielić zeszłoroczny projekt na dwie części.
Projekt (druk 2288) zakłada przede wszystkim **uchylenie artykułu 70 paragrafu 6 punktu 1 Ordynacji podatkowej, który przez ponad dziesięć lat był przedmiotem sporów sądowych i nadal budzi kontrowersje. Przepis ten umożliwiał zawieszenie biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania karnego skarbowego.** Główny problem polegał na tym, że organy podatkowe nierzadko wykorzystywały ten przepis nie w celu ukarania podatnika za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe, lecz wyłącznie po to, aby przedłużyć okres, w którym mogły prowadzić równoległe postępowanie podatkowe i wstrzymać jego przedawnienie.
Zmiany w Kodeksie karnym skarbowym, dotyczące terminu ustania karalności czynu (art. 44 par. 2 KKS), zostaną dostosowane do tej modyfikacji.
Projekt przewiduje jednak **wprowadzenie nowej przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia.** Wystarczy, że szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wszcznie postępowanie podatkowe lub przejmie postępowanie prowadzone przez inny organ, jeśli jest to uzasadnione chęcią zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. W takiej sytuacji bieg terminu przedawnienia podatku zostanie zawieszony.
Ponadto, projekt zakłada, że **dokonanie wpisu hipoteki przymusowej (na nieruchomościach) lub zastawu skarbowego będzie powodowało zawieszenie biegu terminu przedawnienia.** Obecnie zobowiązania zabezpieczone w ten sposób nie przedawniają się w ogóle.
Zmodyfikowany zostanie również sposób liczenia terminu przedawnienia w przypadkach opodatkowania przychodów, które nie znajdują pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzą ze źródeł nieujawnionych.
Projekt zawiera również inne zmiany dotyczące przedawnienia, w tym możliwość wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, gdy podatnik skoryguje deklarację w krótkim okresie przed upływem terminu przedawnienia.
Nowe przepisy mają wejść w życie 1 października 2026 roku (z pewnymi wyjątkami).
Polskie urzędy wchodzą w cyfrowy świat | Onet Rano
Kolejny pakiet zmian w Ordynacji podatkowej — MDR, nadpłaty i inne regulacje
W Sejmie znajduje się również drugi projekt rządowy nowelizujący Ordynację podatkową (druk sejmowy 2287). Zostały do niego włączone wszystkie rozwiązania, które Ministerstwo Finansów konsultowało jesienią 2025 roku, z wyłączeniem kwestii przedawnienia.
Projekt (druk 2287) zakłada między innymi:
— **wprowadzenie uproszczeń dotyczących obowiązków raportowania schematów podatkowych (MDR), w tym zniesienie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych,**
**— doprecyzowanie, że w sprawach dotyczących MDR nie można składać wniosków o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.** Obecnie Naczelny Sąd Administracyjny orzeka, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) ma obowiązek wydawania interpretacji w zakresie przepisów o MDR.
**— ułatwienia dotyczące dokonywania płatności podatków: inna osoba będzie mogła zapłacić podatek za podatnika, jeśli kwota zobowiązania nie przekroczy 5 tys. zł. Obecnie obowiązuje limit 1 tys. zł.** Jest to istotna zmiana dla przedsiębiorców, którzy mogą zlecić uregulowanie zobowiązań swoim pracownikom lub innym podmiotom bez konieczności angażowania się w ten proces osobiście, o ile kwota nie przekroczy nowego limitu.
**— zmniejszenie niektórych formalności, na przykład w przypadku nadpłaty podatku wynikającej z korekty deklaracji, która nie przekracza 10 tys. zł. Podatnik nie będzie musiał składać odrębnego wniosku o stwierdzenie nadpłaty; urząd skarbowy dokona jej rozliczenia z urzędu. W przypadku nadpłat przekraczających 10 tys. zł, podatnik będzie zobowiązany do przedstawienia wyjaśnienia przyczyn złożenia korekty deklaracji.** Ułatwienie to ma na celu przyspieszenie zwrotu mniejszych nadpłat i odciążenie podatników od biurokracji.
**— urząd skarbowy będzie mógł skorygować drobne błędy w deklaracji podatkowej do kwoty 10 tys. zł (obecnie limit wynosi 5 tys. zł) bez konieczności prowadzenia szczegółowej korespondencji z podatnikiem.** Ma to usprawnić proces rozliczeń i zmniejszyć liczbę drobnych sporów.
Projekt przewiduje również zmiany dotyczące zwrotu opłaty skarbowej oraz jej oprocentowania. Rzecznik Praw Obywatelskich oraz Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców uzyskają szerszy dostęp do akt spraw podatkowych.
Wejście w życie tej ustawy również planowane jest na 1 października 2026 roku (z pewnymi wyjątkami).
Zmiany dotyczące interpretacji indywidualnych
Kolejny projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej (nr z wykazu — UDER91) dotyczy deregulacji. Projekt został przyjęty przez Radę Ministrów 3 marca 2026 roku. Zakłada on, że **indywidualne interpretacje podatkowe wydawane przez wójtów, burmistrzów i prezydentów miast w sprawach dotyczących podatku od nieruchomości będą publikowane w jednym, centralnym miejscu – w bazie EUREKA.** Jest to ta sama baza, w której obecnie publikowane są wszystkie inne interpretacje indywidualne (np. dotyczące VAT, PIT, CIT).
Ta zmiana znacząco ułatwi życie podatnikom, umożliwiając im łatwe porównywanie stanowisk różnych gmin i miast w odniesieniu do konkretnych, spornych kwestii związanych z podatkiem od nieruchomości, na przykład w zakresie kwalifikacji danego obiektu budowlanego jako budynku lub budowli. Obecnie podatnicy napotykają trudności w dostępie do tych informacji, ponieważ interpretacje są publikowane na stronach internetowych poszczególnych gmin i miast, których w Polsce jest blisko 2,5 tysiąca.
Projekt został przyjęty przez rząd i skierowany do dalszych prac w Sejmie.
**Ustawa ma wejść w życie po upływie trzech miesięcy od dnia jej ogłoszenia.**
Zmiany w odpowiedzialności członków zarządu za długi podatkowe spółek
Czwarty projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej (nr z wykazu — UC138) **dotyczyć ma zmian w zakresie odpowiedzialności członków zarządu za długi podatkowe spółek. Projekt ten znajduje się obecnie na etapie założeń.**
**Głównym celem projektu jest nowelizacja artykułu 116 Ordynacji podatkowej oraz wdrożenie do polskiego prawa przepisów wynikających z dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Chodzi o:**
— wyrok z lutego 2025 roku w sprawie C-277/24 (Adjak), zgodnie z którym członek zarządu odpowiedzialny za zaległości podatkowe ma prawo do podważenia ustaleń faktycznych i prawnych dokonanych przez organ podatkowy,
— wyrok z kwietnia 2025 roku w sprawie C-278/24 (Genzyński), który stanowi, że odpowiedzialność członków zarządu jest ograniczona do zaległości podatkowych, których egzekucja od spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna. Członek zarządu lub były członek zarządu może zostać zwolniony z tej odpowiedzialności, jeśli przedstawi odpowiednie dowody wykazujące jego brak winy lub dołożenie należytej staranności.
Rada Ministrów ma przyjąć ten projekt na przełomie pierwszego i drugiego kwartału bieżącego roku.
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu Prawo Business Insider Polska
Dziękujemy, że przeczytałaś/eś nasz artykuł do końca. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google.
Wyniki Biznes Fakty:
- W 2026 roku planowane jest wprowadzenie istotnych zmian w Ordynacji podatkowej, podzielonych na cztery odrębne projekty ustaw.
- Kluczowe zmiany obejmują modyfikację przepisów dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych, w tym uchylenie przepisu pozwalającego na zawieszanie biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnym skarbowym, ale jednocześnie wprowadzając nowe przesłanki zawieszenia (np. wszczęcie postępowania przez szefa KAS w celu zastosowania klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania).
- Zmiany ułatwią płatność podatków przez osoby trzecie, podnosząc limit kwoty, którą można zapłacić za innego podatnika, z 1 tys. zł do 5 tys. zł.
- Procedury dotyczące nadpłat podatków zostaną uproszczone – nadpłaty do 10 tys. zł wynikające z korekty deklaracji będą automatycznie rozliczane przez urząd skarbowy bez konieczności składania wniosku przez podatnika.
- Ułatwione zostanie również korygowanie drobnych błędów w deklaracjach przez urzędy skarbowe, zwiększając limit z 5 tys. zł do 10 tys. zł.
- Zlikwidowany zostanie obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych (MDR), a interpretacje indywidualne w sprawach MDR nie będą już wydawane.
- Interpretacje indywidualne dotyczące podatku od nieruchomości wydawane przez organy lokalne będą publikowane w jednej, ogólnodostępnej bazie EUREKA, co ułatwi porównywanie ich treści.
- Pracuje się nad zmianami w zakresie odpowiedzialności członków zarządu za długi podatkowe spółek, mającymi na celu wdrożenie orzeczeń TSUE, które doprecyzowują prawa członków zarządu do kwestionowania ustaleń organów oraz ograniczają ich odpowiedzialność do bezskutecznej egzekucji ze spółki.
- Większość projektowanych zmian ma wejść w życie 1 października 2026 roku.
Na podstawie materiałów : businessinsider.com.pl