Ministerstwo Finansów planuje znaczące zmiany w podatkach dochodowych. Ulga IP Box ma przestać obowiązywać programistów, a ulga mieszkaniowa oraz estoński CIT staną się mniej dostępne. Doradcy podatkowi określają te propozycje mianem nowego „Polskiego Ładu”.
Zmiany obejmą m.in. ulgę IP Box (dotyczącą 5-proc. podatku dochodowego), ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, darowizny samochodów wykupionych z leasingu, ulgę mieszkaniową oraz estoński CIT. Te propozycje są częścią obszernej nowelizacji ustaw o PIT i CIT, która przewiduje łącznie 31 zmian. Część z nich to powtórka z niezrealizowanego jesienią projektu, jednak wprowadzono wiele modyfikacji i nowych rozwiązań. Zgodnie z planami, zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2027 roku. Ministerstwo Finansów deklaruje, że celem jest uszczelnienie systemu podatkowego.
Eksperci oceniają te propozycje krytycznie. W odniesieniu do zmian dla przedsiębiorstw, część doradców podatkowych porównuje je nawet do „Polskiego Ładu”.
Przewidywane wpływy do budżetu państwa z tytułu tych zmian szacuje się na około 700 mln zł w drugim roku obowiązywania przepisów, a w perspektywie dekady na około 7,3 mld zł.
Jak Ministerstwo Finansów zamierza uszczelnić ulgę IP Box, estoński CIT, ryczałt i przepisy dotyczące darowizn samochodów
Projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT (numer z wykazu UD116) zawiera następujące propozycje zmian:
- Ulga IP Box: Z ulgi tej będą mogli skorzystać jedynie podatnicy zatrudniający co najmniej trzy osoby. Obecnie brak jest wymogu zatrudnienia, co pozwala na korzystanie z niej również przez programistów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Proponowana zmiana jest interpretowana jako faktyczna likwidacja tej ulgi dla programistów.
- Estoński CIT: Projekt przewiduje kilka zmian, między innymi rozszerzenie katalogu tzw. ukrytych zysków, których wypłata skutkuje koniecznością zapłaty podatku.
Projekt zakłada również, że niemożliwe będzie przejście na estoński CIT w trakcie roku podatkowego, podczas gdy obecnie taka możliwość istnieje.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: Usługi świadczone przez podatników rozliczających się ryczałtem na rzecz podmiotów powiązanych mają być opodatkowane wyższą stawką – 17%. Obecnie możliwe jest stosowanie niższych stawek, np. 8,5%.
Ponadto, przychody z najmu (prywatnego lub w ramach działalności gospodarczej) przekraczające 100 tys. zł rocznie, świadczone na rzecz podmiotów powiązanych, mają być opodatkowane stawką 15%.
Stawką 15% mają być również opodatkowane przychody przekraczające 100 tys. zł ze świadczenia usług, które obecnie podlegają stawce 8,5%, w sytuacji gdy podatnik nie zatrudnia pracowników.
- Osoba, która otrzyma w darowiźnie samochód po leasingu od członka najbliższej rodziny, będzie mogła go sprzedać bez konieczności zapłaty PIT dopiero po upływie trzech lat od otrzymania darowizny, pod warunkiem, że wartość tej darowizny przekracza kwotę wolną od podatku dla zerowej grupy podatkowej (obecnie 36 120 zł). Obecnie wystarczy odczekać sześć miesięcy.
- Ulga mieszkaniowa w PIT: Podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej tylko wtedy, gdy nie korzystał z niej w ciągu trzech lat poprzedzających rok, w którym dokonał sprzedaży nieruchomości. Obecnie nie ma takiego warunku.
- Zakaz amortyzacji nieruchomości: Spółki nieruchomościowe nie będą mogły dokonywać odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, które są klasyfikowane w rachunkowości jako inwestycje.
Ocena zmian przez doradców podatkowych
„Jeśli ustawa wejdzie w życie w takiej formie, będzie to całkowita rewolucja dla tysięcy spółek z polskim kapitałem. Pokusiłbym się o stwierdzenie, że może być ona porównywalna do »Polskiego Ładu«” – ocenił Bartosz Mazur, doradca podatkowy z Gekko Taxens.
Ekspert zwrócił uwagę na dwie modyfikacje:
- Zmiany w estońskim CIT. „Na plus należy ocenić znacznie lepszą formę »abolicji podatkowej«, która ma szansę objąć znaczną część podatników estońskiego CIT, którzy popełnili błędy przy sporządzaniu sprawozdań śródrocznych. Na minus – kontynuacja koncepcji uznawania za ukryte zyski opłat za usługi niematerialne i z tytułu najmu. Pierwsze mogę zrozumieć, ale drugie to potężny cios w estoński CIT” – komentuje Bartosz Mazur.
- Powrót koncepcji ukrytej dywidendy. „Większość usług »niematerialnych« lub licencyjnych, gdzie usługodawcą jest właściciel spółki będący osobą fizyczną, nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodów dla spółki” – wyjaśnia Bartosz Mazur.
Jacek Wojtach, doradca podatkowy i managing associate w kancelarii Tomczykowski Tomczykowska, zaznacza, że projekt zawiera również nowe elementy w porównaniu do wersji z 2025 roku. Ekspert zwraca uwagę na tzw. ukryte dywidendy. „Teraz »ukryte dywidendy« nabiorą charakteru powszechnego. Oznacza to, że z kosztów uzyskania przychodów spółek wyłączone zostaną wszelkie świadczenia z tytułu usług niematerialnych, udostępniania praw własności intelektualnej i podobnych, wypłacane na rzecz wspólników (posiadających co najmniej 5% udziałów)” – tłumaczy Jacek Wojtach.
„Rozumiem, że fiskusowi nie podoba się powszechny mechanizm »wypłacania« pieniędzy ze spółki w formie usług świadczonych przez wspólników, ale w takim przypadku od czego są przepisy o cenach transferowych (TP), konieczności dokumentowania usług, kwestionowaniu współpracy B2B jako pozornej (vide procedowane od kilku miesięcy zmiany uprawnień PIP), czy klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)? – komentuje Jacek Wojtach. Jego zdaniem, powtarza się sytuacja, w której mimo istnienia wielu instrumentów zapobiegających nadużyciom (do których wszyscy podatnicy muszą się przygotować, przeanalizować, zabezpieczyć itp.), minister finansów chce mieć »gilotynę«, która pozwoli mu natychmiastowo obciąć daną praktykę. „Po co mnożyć sobie pracę i chodzić do sądów, skoro wszystko można załatwić jednym ruchem?” – pyta Wojtach.
Wyniki Biznes Fakty:
Proponowane zmiany podatkowe, które mają wejść w życie od 2027 roku, wprowadzą znaczące ograniczenia dla przedsiębiorców. Likwidacja ulgi IP Box dla programistów, ograniczenia w dostępie do estońskiego CIT oraz zmiana zasad opodatkowania ryczałtem i darowizn samochodów mogą wpłynąć na rentowność i strukturę kosztów wielu firm. Przedsiębiorcy będą musieli dokładnie przeanalizować wpływ tych regulacji na ich działalność i być może zreorganizować niektóre procesy, aby dostosować się do nowych, bardziej restrykcyjnych przepisów.
Źródło wiadomości : businessinsider.com.pl