Ministerstwo Finansów planowało wprowadzić od 1 stycznia 2026 r. zmiany w opodatkowaniu leasingu samochodów, mające na celu ograniczenie dotychczasowych, legalnych form optymalizacji podatkowej. Proponowane uszczelnienie przepisów znacząco ograniczyłoby możliwość wykupu samochodów po leasingu i dalszego przekazywania ich na przykład małżonkowi lub dzieciom w drodze darowizny. Poniżej przedstawiamy obecny stan prawny.
Darowizna samochodu po wykupie z leasingu stanowiła dotychczas sposób na uniknięcie zapłaty podatku dochodowego (PIT) oraz podatku od towarów i usług (VAT), co wielokrotnie było podkreślane w publikacjach Business Insider Polska. Ministerstwo Finansów we wrześniu 2025 r. opublikowało projekt nowelizacji, który miał ograniczyć tę formę legalnego niepłacenia PIT. Rząd nie przyjął jednak wspomnianego projektu, jednakże intencja wprowadzenia niekorzystnych dla podatników zmian nie została porzucona.
Wyjaśniamy, jakie są praktyczne konsekwencje tych planów. Należy również przypomnieć, że od początku 2026 r. obowiązuje już inna, niekorzystna dla podatników zmiana, polegająca na obniżeniu limitu kosztów uzyskania przychodów związanych z leasingiem samochodów.
Zobacz także: Samochód w leasingu a KSeF. Jaką fakturę otrzymasz po zmianach?
Darowizna samochodu po wykupie z leasingu – co proponowało Ministerstwo Finansów?
Ministerstwo Finansów przedstawiło propozycje zmian w zakresie darowizn samochodów poleasingowych w ramach projektu nowelizacji ustaw o PIT i CIT (projekt o sygnaturze UD116). Projekt zakładał wydłużenie okresu, po którym osoba obdarowana (np. małżonka przedsiębiorcy) mogłaby sprzedać otrzymany samochód bez obowiązku zapłaty PIT. Obecnie okres ten wynosi pół roku, natomiast Ministerstwo Finansów proponowało wydłużenie go do co najmniej trzech lat.
Zmiany te miały zostać przyjęte przez rząd do końca września poprzedniego roku, jednakże do dnia dzisiejszego nie zostały zaakceptowane. W praktyce oznacza to, że w 2026 r. nie wejdą w życie zmiany dotyczące darowizn samochodów poleasingowych. Przepisy niekorzystne dla podatników mogą być bowiem wprowadzane jedynie od 1 stycznia kolejnego roku kalendarzowego.
Przeczytaj również: Prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą? Dowiedz się, jak możesz zaoszczędzić 1000 zł miesięcznie na podatku!
Jak wyjaśnia Radosław Kowalski, doradca podatkowy prowadzący własną kancelarię, kolejny możliwy termin wprowadzenia zmian w zakresie darowizn samochodów poleasingowych to rok 2027. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie portalu Business Insider Polska potwierdziło, że planuje wdrożyć te zmiany od 1 stycznia 2027 r.
Należy jednak zauważyć, że zdaniem Radosława Kowalskiego, biorąc pod uwagę deklaracje wyborcze Prezydenta Andrzeja Dudy dotyczące braku zgody na podwyższanie podatków, zmiany te w ogóle nie powinny zostać wprowadzone.
Jak funkcjonuje darowizna samochodu po leasingu w 2026 r.?
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jeśli podatnik po zakończeniu umowy leasingowej dokonuje wykupu pojazdu na cele prywatne, tj. włącza go do swojego majątku osobistego, a nie firmowego, to może sprzedać ten samochód bez płacenia PIT dopiero po upływie sześciu lat od daty wykupu. W przypadku sprzedaży (zbycia) pojazdu przed upływem wspomnianego sześciu lat, podatnik zobowiązany jest do zapłaty PIT od uzyskanych przychodów. Przychody te są zaliczane do źródła przychodów o nazwie „działalność gospodarcza”, chyba że sprzedaż ta nie spowoduje powstania straty podatkowej (co jest związane z uwzględnieniem ceny wykupu pojazdu jako kosztu uzyskania przychodu).
Przykładowo, jeśli przedsiębiorca wykupił z leasingu samochód za kwotę 70 000 zł, a następnie sprzedał go za 75 000 zł, zobowiązany jest do zapłaty PIT od kwoty 5 000 zł. Przychód wynosi 75 000 zł, od którego odejmuje się 70 000 zł kosztu wykupu, który stanowi koszt uzyskania przychodu.
W sytuacji, gdy leasingobiorca ponosi niski koszt wykupu, na przykład 20 000 zł, a po wykupie sprzedaje samochód za 75 000 zł, musi zapłacić PIT od kwoty 55 000 zł (75 000 zł minus 20 000 zł). Podatek wyniesie zatem 10 450 zł (19% z 55 000 zł).
Jak legalnie uniknąć podatku od sprzedaży samochodu poleasingowego? Wystarczy po wykupie prywatnym przekazać go w formie darowizny, na przykład małżonce (lub innemu bliskiemu członkowi rodziny). Dzięki temu:
— przy wykupie prywatnym przedsiębiorca nie musi płacić VAT,
— członek rodziny, np. żona, nie zapłaci podatku od darowizny (korzysta ze zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn), pod warunkiem dopełnienia formalności, tj. zgłoszenia nabycia darowizny do właściwego urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie nie dłuższym niż sześć miesięcy od otrzymania pojazdu,
— a po sprzedaży otrzymanego w darowiźnie auta, która nastąpi po upływie sześciu miesięcy od jego nabycia, nie będzie również zobowiązana do zapłaty PIT.
Co uległo zmianie w opodatkowaniu samochodów leasingowych od 1 stycznia 2026 r.?
Od 2026 r. obowiązuje natomiast inna istotna zmiana dotycząca opodatkowania samochodów w leasingu. Chodzi o obniżenie limitu kosztów uzyskania przychodów w podatkach PIT i CIT z obecnych 150 000 zł do 100 000 zł.
Od 1 stycznia 2026 r. stosuje się przepisy uchwalone w 2021 r. (nowelizacja ustawy o elektromobilności i niektórych innych ustaw, w tym ustaw o PIT i CIT, Dz.U. z 2021 r. poz. 2269). Limit kosztów dla samochodów z silnikiem spalinowym oraz dla pojazdów typu klasyczna hybryda wynosi od tej daty 100 000 zł.
Więcej informacji na temat tych zmian można znaleźć w artykule: Jeśli posiadasz taki samochód w firmie, od 2026 r. Twoje koszty uzyskania przychodów będą niższe.
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu Prawo Business Insider Polska
Dziękujemy za przeczytanie artykułu do końca. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google.
Wyniki Biznes Fakty:
- Ministerstwo Finansów planowało od 1 stycznia 2026 r. ograniczyć optymalizacje podatkowe związane z wykupem i darowizną samochodów poleasingowych poprzez wydłużenie okresu od darowizny do sprzedaży z 6 miesięcy do 3 lat.
- Projekt ten nie został przyjęty, a zmiany te (jeśli zostaną wprowadzone) planowane są na 1 stycznia 2027 r.
- Obecnie (w 2026 r.) nadal obowiązuje możliwość sprzedaży samochodu, który został prywatnie wykupiony z leasingu, przez członka rodziny (np. żonę) po upływie 6 miesięcy od darowizny bez konieczności zapłaty PIT i VAT.
- Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje natomiast niższy limit kosztów uzyskania przychodów dla samochodów spalinowych i hybrydowych w leasingu – 100 000 zł zamiast dotychczasowych 150 000 zł.
- Podatek PIT od sprzedaży samochodu poleasingowego przed upływem 6 lat od prywatnego wykupu jest naliczany od różnicy między ceną sprzedaży a kosztem wykupu, jeśli cena sprzedaży przewyższa koszt wykupu.
- Darowizna pojazdu między najbliższymi członkami rodziny jest zwolniona z podatku od darowizn, pod warunkiem zgłoszenia jej do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy.
Źródło wiadomości : businessinsider.com.pl