„`html
W skrócie: Od 1 kwietnia 2026 roku, mali przedsiębiorcy z miesięczną sprzedażą poniżej 10 000 zł netto będą zwolnieni z obowiązku wystawiania faktur w systemie KSeF do końca 2026 roku. Ministerstwo Finansów twierdzi, że do limitu 10 000 zł wlicza się tylko sprzedaż wymagającą faktury KSeF, wyłączając transakcje z konsumentami i faktury konsumenckie. Eksperci wskazują jednak, że zgodnie z ustawą o VAT, limit ten powinien obejmować wszystkie faktury (papierowe i elektroniczne), niezależnie od odbiorcy.
KSeF dla najmniejszych firm – ulga czy niejasność prawna?
Rok 2026 przynosi modyfikacje w obowiązkach przedsiębiorców związanych z Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF). Od 1 kwietnia przyszłego roku system staje się obowiązkowy dla średnich i małych firm. Jednakże, Ministerstwo Finansów wprowadza pewne ułatwienie dla najmniejszych podmiotów gospodarczych. Przedsiębiorcy, których miesięczna sprzedaż nie przekracza progu 10 000 zł (wraz z podatkiem VAT), mogą nadal wystawiać faktury w tradycyjnej formie – papierowej lub elektronicznej – aż do 31 grudnia 2026 roku. Pełne wdrożenie KSeF dla wszystkich ma nastąpić dopiero od 1 stycznia 2027 roku. Resort finansów argumentuje, że to rozwiązanie ma na celu płynniejsze przejście na nowy, cyfrowy standard fakturowania.
Interpretacja limitu 10 000 zł – rozbieżności między resortem a przepisami
Pojawia się jednak znacząca niejasność interpretacyjna dotycząca sposobu liczenia owego miesięcznego limitu 10 000 zł. Jak podkreśla Dominik Szlęzak, starszy konsultant w kancelarii BTTP, podejście Ministerstwa Finansów nie zawsze jest spójne z literalnym brzmieniem przepisów ustawy o VAT.
Stanowisko Ministerstwa Finansów
Według oficjalnych wyjaśnień opublikowanych przez Ministerstwo Finansów na stronie KSeF, do limitu 10 000 zł wliczana jest wyłącznie ta sprzedaż, która podlega obowiązkowi wystawienia w KSeF. Oznacza to, że:
- Nie wlicza się wartości sprzedaży na rzecz konsumentów indywidualnych (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej), dokumentowanej fakturami wystawianymi przy użyciu kasy fiskalnej lub tzw. fakturami konsumenckimi.
- Resort finansów precyzuje: „Do limitu 10 tys. zł wlicza się wyłącznie wartość tych faktur, w stosunku do których podatnik jest zobowiązany do ich wystawienia w KSeF”.
Idąc tym tokiem rozumowania, zdaniem przedstawicieli MF, do limitu należałoby włączyć również sprzedaż usług opodatkowanych poza granicami Polski (np. eksport usług polskiego specjalisty IT na rzecz klienta z USA), ponieważ takie transakcje są dokumentowane w KSeF.
Perspektywa eksperta i ustawodawcy
Dominik Szlęzak wskazuje, że interpretacja Ministerstwa Finansów, choć może wydawać się korzystna dla drobnych przedsiębiorców w kontekście faktur konsumenckich, rodzi problemy w innych obszarach. Twierdzi, że stanowisko resortu nie znajduje bezpośredniego oparcia w przepisach.
Zgodnie z artykułem 145m ust. 1 ustawy o VAT, limit 10 000 zł dotyczy „wartości sprzedaży wraz z kwotą podatku” udokumentowanej fakturami elektronicznymi lub papierowymi. Przepis ten brzmi następująco: „W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 tys. zł”.
Ekspert podkreśla, że definicja „sprzedaży” zawarta w art. 2 pkt 22 ustawy o VAT obejmuje odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT). Oznacza to, że z perspektywy przepisów, do limitu 10 000 zł powinny być wliczane wszystkie rodzaje sprzedaży udokumentowane fakturami papierowymi lub elektronicznymi, bez dodatkowych wyłączeń.
Szlęzak zauważa, że w przypadku innych limitów podatkowych, na przykład zwolnienia podmiotowego (do 240 000 zł rocznie), ustawa jasno precyzuje, jakie kategorie sprzedaży nie są do niego wliczane. Brak takich wyłączeń w przepisie dotyczącym limitu 10 000 zł sugeruje, że powinien on obejmować wszystkie faktury, które nie muszą być wystawione w formie ustrukturyzowanej.
Analiza Biz Fakty
Niejasności interpretacyjne dotyczące limitu 10 000 zł w kontekście KSeF mogą stanowić istotne wyzwanie dla polskich przedsiębiorców, zwłaszcza tych działających na mniejszą skalę. Rozbieżność między stanowiskiem Ministerstwa Finansów a literalnym brzmieniem przepisów prawa podatkowego stwarza ryzyko błędnej interpretacji i potencjalnych konsekwencji karnoskarbowych. Drobni przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z okresowego zwolnienia, mogą mieć trudności z jednoznacznym określeniem, które transakcje wliczyć do limitu, co może prowadzić do niepotrzebnego stresu i konieczności konsultacji z doradcami podatkowymi. Sytuacja ta podkreśla potrzebę jasnych i jednoznacznych regulacji prawnych w procesie tak znaczących zmian systemowych.
Wyniki Biz Fakty:
Rekomendacja: W celu uniknięcia potencjalnych problemów z urzędem skarbowym, zaleca się ostrożne podejście do interpretacji limitu 10 000 zł. Do czasu wydania jednoznacznych wytycznych lub interpretacji ogólnej, przedsiębiorcy powinni skłaniać się ku szerszemu uwzględnianiu transakcji w ramach tego limitu, zgodnie z literalnym brzmieniem przepisów ustawy o VAT. Warto rozważyć skonsultowanie swojej sytuacji z doradcą podatkowym, aby uzyskać spersonalizowaną poradę.
„`
Oryginał artykułu : businessinsider.com.pl