Ulga rehabilitacyjna w zeznaniu podatkowym za 2025 r. – w tym koszty sanatorium
Podatnicy składający zeznanie podatkowe PIT za rok 2025 mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, która obejmuje szeroki katalog wydatków. Wśród nich znajdują się również koszty pobytu w sanatorium. Poniżej wyjaśniamy, komu przysługuje ta ulga.
Według dostępnych danych, z ulgi rehabilitacyjnej korzysta ponad 1,2 miliona podatników. W ramach rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) mogą oni odliczyć od swojego dochodu między innymi wydatki na wyposażenie mieszkania, zakup leków czy specjalistycznego sprzętu ułatwiającego codzienne funkcjonowanie. Wątpliwości pojawiają się jednak często w kontekście pobytu w sanatorium i możliwości odliczenia związanych z nim kosztów.
Ulga rehabilitacyjna a pobyt w sanatorium
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), w artykule 26 ust. 7a, katalog wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną obejmuje między innymi opłaty za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym lub zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym.
Prawo, w tym doradcy podatkowi, wskazują, że chociaż sama ustawa o PIT nie precyzuje definicji „sanatorium”, odpowiedź na to pytanie można znaleźć w innych aktach prawnych. Ustawa o lecznictwie uzdrowiskowym klasyfikuje sanatoria uzdrowiskowe jako zakłady lecznictwa uzdrowiskowego. Oznacza to, że opłaty ponoszone za pobyt w tego typu placówkach kwalifikują się do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Takie stanowisko potwierdzają również liczne indywidualne interpretacje podatkowe wydawane przez organy skarbowe, które powołują się właśnie na przepisy ustawy o lecznictwie uzdrowiskowym.
Możliwość odliczenia kosztów sanatorium – bez względu na skierowanie
Warto podkreślić, że wydatki związane z pobytem w sanatorium można odliczyć od dochodu niezależnie od tego, czy pobyt odbywa się na podstawie skierowania wydanego przez Narodowy Fundusz Zdrowia (NFZ), czy jest to pobyt komercyjny, opłacany ze środków własnych podatnika. Ministerstwo Finansów w oficjalnych pismach wielokrotnie podkreślało, że forma finansowania pobytu (prywatna czy refundowana przez NFZ) nie ma znaczenia dla możliwości skorzystania z ulgi.
Należy jednak pamiętać, że ulga rehabilitacyjna dotyczy wyłącznie wydatków faktycznie poniesionych przez podatnika. Wszelkie otrzymane dofinansowania, na przykład ze środków publicznych (jak NFZ), nie mogą być odliczone, ponieważ nie stanowią one kosztu podatnika.
Kto jest uprawniony do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej?
Prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej przysługuje podatnikom, którzy spełniają określone warunki dotyczące niepełnosprawności. Są to osoby posiadające:
- Orzeczenie o jednym z trzech stopni niepełnosprawności (lekkim, umiarkowanym lub znacznym).
- Decyzję o przyznaniu renty z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, renty szkoleniowej lub renty socjalnej.
- Orzeczenie o niepełnosprawności wydane dla osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.
Z ulgi mogą skorzystać również osoby, które ponoszą koszty związane z utrzymaniem niepełnosprawnego członka rodziny. Warunkiem jest jednak, aby roczne dochody tego członka rodziny nie przekroczyły określonego limitu. W roku 2025 limit ten wynosi 22 546,92 zł. Do tej kwoty nie wlicza się jednak niektórych świadczeń, takich jak na przykład zasiłek pielęgnacyjny.
Odliczenia dla opiekunów i inne dodatkowe wydatki
Przepisy przewidują również możliwość odliczenia wydatków poniesionych na pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej. Dotyczy to sytuacji, gdy osoba niepełnosprawna zaliczona jest do I grupy inwalidztwa lub jest to dziecko niepełnosprawne do 16. roku życia, a opiekun przebywa wraz z podopiecznym na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego.
Ponadto, podatnicy mogą odliczyć wydatki związane z odpłatnym przejazdem środkami transportu publicznego, jeśli przejazd ten jest bezpośrednio związany z pobytem w sanatorium lub innym zakładzie leczniczym objętym ulgą.
Ulga rehabilitacyjna stanowi istotne narzędzie wsparcia dla osób z niepełnosprawnościami oraz ich bliskich, umożliwiając pomniejszenie podstawy opodatkowania o szeroki zakres wydatków, w tym kosztów związanych z leczeniem uzdrowiskowym.
Wyniki Biznes Fakty:
Zmiany w przepisach podatkowych, które wchodzą w życie lub są już stosowane, mają na celu dostosowanie polskiego systemu prawnego do realiów gospodarczych i społecznych. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność bieżącego monitorowania regulacji, zwłaszcza w obszarach kluczowych dla funkcjonowania firm, takich jak prawo pracy i system podatkowy. W roku 2026 można spodziewać się dalszych modyfikacji, które mogą wpłynąć na koszty prowadzenia działalności, obowiązki sprawozdawcze oraz strategię inwestycyjną. Przedsiębiorcy powinni być przygotowani na potencjalne nowe wymogi związane z zatrudnieniem, opodatkowaniem dochodów czy rozliczaniem VAT, a także na potencjalne zmiany w zakresie dostępnych ulg i preferencji podatkowych. Adaptacja do nowych przepisów będzie kluczowa dla utrzymania konkurencyjności i zapewnienia stabilności finansowej firmy.
Informacje przygotowane na podstawie materiałów : businessinsider.com.pl