Osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie mają możliwość odliczenia w zeznaniu podatkowym (PIT) wydatków poniesionych w roku 2025 na leki przepisane przez lekarza specjalistę. Należy jednak pamiętać, że odliczenie to jest limitowane kwotowo, a także wymaga spełnienia dodatkowych warunków określonych przepisami prawa podatkowego.
Wydatki na leki poniesione w roku 2025 mogą być odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok, co oznacza termin złożenia deklaracji do 30 kwietnia 2026 r. Podstawą prawną dla tej możliwości jest ulga rehabilitacyjna, uregulowana w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), w szczególności w art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a pkt 12. **Kto może skorzystać z ulgi?** Z ulgi rehabilitacyjnej na wydatki związane z lekami mogą skorzystać: * Osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności. * Osoby, które utrzymują osoby niepełnosprawne (np. rodzice wychowujący niepełnoletnie dziecko lub pełnoletnie dziecko utrzymujące niepełnosprawnych rodziców). Warto zaznaczyć, że w przypadku emerytów i rencistów, którzy ponoszą wydatki na leki przepisane przez lekarza specjalistę, brak jest możliwości odliczenia tych kosztów w PIT, jeśli nie posiadają oni formalnego orzeczenia o stopniu niepełnosprawności. **Sposób odliczania wydatków na leki** Odliczenie wydatków na leki jest możliwe od podstawy opodatkowania. Oznacza to, że: * Podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych (skala podatkowa) mogą odliczyć te wydatki od dochodu. * Podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą odliczyć te wydatki od przychodu. Należy podkreślić, że rzeczywista korzyść podatkowa z tego odliczenia nie jest wysoka. Jako przykład można podać sytuację, w której podatnik spełniający warunki ulgi wydał w ciągu miesiąca 200 zł na leki. Po uwzględnieniu limitu (o którym mowa poniżej), odliczeniu podlegać będzie kwota stanowiąca nadwyżkę ponad 100 zł miesięcznie. Jeśli ta nadwyżka wynosi 100 zł, a podatnik rozlicza się według 12% stawki PIT, jego oszczędność podatkowa wyniesie 12 zł (100 zł * 12%). Przy miesięcznych wydatkach na podobnym poziomie, roczna oszczędność może wynieść około 120 zł. **Warunki skorzystania z ulgi na leki** Aby skorzystać z odliczenia wydatków na leki w ramach ulgi rehabilitacyjnej, należy spełnić łącznie następujące warunki: 1. **Status niepełnosprawności:** Podatnik musi posiadać orzeczenie o niepełnosprawności lub utrzymywać osobę niepełnosprawną. 2. **Rodzaj wydatków:** Odliczeniu podlegają wydatki na leki w rozumieniu Ustawy Prawo farmaceutyczne. 3. **Limit odliczenia:** Podatnik może odliczyć wydatki na leki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł. Oznacza to, że tylko wydatki przekraczające 100 zł w danym miesiącu podlegają odliczeniu. 4. **Zalecenie lekarskie:** Odliczenie jest możliwe tylko w przypadku leków, których stosowanie (zarówno stale, jak i czasowo) zostało zalecone przez lekarza specjalistę. Kluczowe jest więc posiadanie recepty od lekarza specjalisty. 5. **Brak zwrotu kosztów:** Odliczeniu podlegają jedynie te wydatki, które nie zostały w żaden sposób zwrócone podatnikowi. Dotyczy to sytuacji, gdy koszty leków nie były pokrywane ze środków takich jak: zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, świadczenia socjalne, Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) czy Narodowy Fundusz Zdrowia (NFZ). 6. **Dokumentacja:** Wydatki na leki muszą być odpowiednio udokumentowane. Łączne spełnienie wszystkich powyższych warunków jest niezbędne do skorzystania z ulgi. Podkreślamy, że odliczeniu podlega jedynie nadwyżka wydatków ponad kwotę 100 zł miesięcznie. **Limit odliczenia i potencjalna oszczędność podatkowa** Podatnik uprawniony do ulgi może odliczyć miesięcznie kwotę równą różnicy pomiędzy poniesionymi wydatkami na leki a kwotą 100 zł. Kluczowe jest rozpatrywanie każdego miesiąca indywidualnie pod kątem przekroczenia progu 100 zł. Poniższa tabela ilustruje sposób obliczania kwoty podlegającej odliczeniu: **Przykładowe wydatki na leki w 2025 r. i kwoty podlegające odliczeniu w PIT:** | Miesiąc | Faktyczny wydatek (zł) | Czy jest nadwyżka ponad 100 zł | Tyle można odliczyć (zł) | | :——— | :——————— | :—————————– | :———————– | | Styczeń | 90 | Nie | 0 | | Luty | 110 | Tak | 10 | | Marzec | 170 | Tak | 70 | | Kwiecień | 220 | Tak | 120 | | Maj | 200 | Tak | 100 | | Czerwiec | 300 | Tak | 200 | | Lipiec | 90 | Nie | 0 | | Sierpień | 150 | Tak | 50 | | Wrzesień | 180 | Tak | 80 | | Październik| 180 | Tak | 80 | | Listopad | 180 | Tak | 80 | | Grudzień | 180 | Tak | 80 | | **SUMA** | **2050** | | **870** | Na podstawie powyższego przykładu, podatnik wydał łącznie 2050 zł na leki w ciągu roku. Jednakże, z uwagi na miesięczny limit odliczenia (nadwyżka ponad 100 zł), maksymalna kwota możliwa do odliczenia w PIT wynosi 870 zł. Przy 12% stawce podatku PIT, oznacza to oszczędność na podatku w wysokości 104,40 zł (870 zł * 12%). **Dokumentowanie wydatków na leki** W celu skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, wydatki na leki muszą być prawidłowo udokumentowane. Urząd skarbowy może w każdej chwili zażądać okazania dowodów potwierdzających prawo do odliczenia. Wymagane dokumenty to między innymi: * Faktury VAT lub faktury imienne. * Rachunki. * Dowody wpłat dokonanych w placówkach pocztowych. * Potwierdzenia dokonania przelewów bankowych. Ważne jest, aby z dokumentów jednoznacznie wynikało: kto poniósł wydatek (imię i nazwisko), kiedy, komu zapłacono, jaka była kwota oraz za co dokonano płatności. Idealnie, gdy faktura jest wystawiona na imię i nazwisko osoby, która korzysta z ulgi. Dodatkowo, podatnicy powinni przechowywać recepty lub ich kopie wystawione przez lekarza specjalistę. W przypadku, gdy ulgę rozlicza opiekun osoby niepełnosprawnej, dokumentacja może być wystawiona na dane osoby niepełnosprawnej (np. dziecka) lub jej opiekuna (np. rodzica). Ministerstwo Finansów podkreśla, że odliczeniu podlegają również wydatki na leki poniesione za granicą, pod warunkiem odpowiedniego ich udokumentowania i przeliczenia na walutę polską. **Sposób rozliczenia ulgi rehabilitacyjnej w PIT** Ulga rehabilitacyjna, w tym odliczenie wydatków na leki, wykazywana jest w odpowiednich formularzach rocznego zeznania podatkowego: * PIT-36 * PIT-37 * PIT-28 Do wybranego formularza należy dołączyć załącznik **PIT/O**, który służy do wykazywania informacji o odliczeniach. Kwota odliczenia wydatków na leki powinna zostać wskazana w sekcji B, w punkcie dotyczącym ulgi rehabilitacyjnej. Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz Business Insider Polska Wyniki Biznes Fakty: * Osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie mogą odliczyć wydatki na leki przepisane przez lekarza specjalistę w PIT za rok 2025. * Odliczenie dotyczy kwoty stanowiącej nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie. * Konieczne jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności lub utrzymywanie osoby niepełnosprawnej. * Leki muszą być przepisane przez lekarza specjalistę. * Wydatki muszą być udokumentowane (faktury, rachunki, paragony, potwierdzenia przelewów). * Odliczeniu podlegają tylko wydatki, które nie zostały zwrócone z innych źródeł (np. NFZ, PFRON). * Ulga wykazywana jest w PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O. * W przypadku emerytów i rencistów brak orzeczenia o niepełnosprawności uniemożliwia odliczenie wydatków na leki. * Oszczędność podatkowa z tytułu odliczenia jest ograniczona, zależna od wysokości wydatków i stawki podatkowej. * Wydarzenia przyszłe (2026 r.): termin składania zeznań PIT za 2025 r. upływa 30 kwietnia 2026 r.
Według danych portalu: businessinsider.com.pl